降低制造业增值税适逢其时QNM密集柜厂家

2018-03-22  来自: 武邑县安达柜业 浏览次数:284

密集柜厂家提供信息       美国是国家中唯一的至今没有导入增值税的国家,尽管从上世纪70年代起,数次讨论过引入增值税以便与欧洲国家接轨,但最终都被国会否决。此次特朗普的税制改革则根本未将是否引入增值税列入讨论的范围。在包括主要发达国家在内的大多数世界经济体都采取了增值税后,美国还要特立独行地坚持实行销售税而与世界脱轨,不是没有缘由。美国长期采取极高的企业所得税率却成为新型科技企业最集中、创新能力最强的国家,与其不搞增值税而实行很低的终端销售税有相当关系。因为绝大多数新兴科技类创新企业使用大量高素质的人力资本,提供的是中间产品。


        购买其产品及服务的用户,由于不是最终消费者,也不需要在购买时支付高额的增值税,其间流转税税负负担亦为零,同样可以节约大量资金。应当看到,美国税收制度的这一优势,在企业所得税大幅下降后,还会继续扩大。其次,销售税特别是增值税,其实最终都未必是由消费者完全负担,在许多情况下,也可能变成企业的实际负担。所谓增值税属于价外税,向下转移最终由消费者负担,并不构成生产企业的实际税负负担的说法,是基本教科书对完全竞争市场的理论概括,离真正的经济现实还有相当距离。实际上,引入增值税后的实际负担转移既取决于价格的需求弹性。


         特别是在我国的商业实务中,企业谈判和合同报价通常都是含税价,政府部门也默认而并不干预。这就是说,增值税在实践中并不是如理论上那样,在合同报价谈判结束后作为价外税附加从而与企业无关,而是要作为价内税在很大程度上由自己消化。由于增值税往往采取不同行业的差别税率,如我国增值税率为三档,适用高税率的下游加工企业购进低税率的上游产品,及有些采购产品无法取得增值税专用发票时,就会发生增值税抵扣不充分从而加重企业负担的情况,这在我国农产品深加工等企业中表现得尤为突出,另外要指出的是,在税收之外,企业负担的社会保障金。


       从上述的对比分析可以看出,今年自特朗普减税开始实施后,中美企业的税收负担对比将发生很大变化。中国企业原本存在的低所得税优势(25%对38.5%)不复存在,而流转税方面实际负担约为美国境内企业的近3倍。这对中国境内生产企业的国际竞争力,以及以美国为主体的跨国公司选择投资和生产地,均会产生影响。不错,特朗普减税就个人和家庭负担来说,确实对美国广大中产阶级影响有限,但是,特朗普减税大大降低了美国本土企业的税收负担,并会带来美国企业竞争力的提高和刺激美国经济的强劲增长,这也是不可否认的现实。因此,对于特朗普减税,我们要未雨绸缪,积极应对。


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密集柜厂家        进一步调减企业所得税既有空间,也有提高征管效率的必要性。我国企业所得税的规范税率为。高新技术企业则实行15%的优惠税率。应当承认,这其中也有一些名不副实、仅仅为了享受税收优惠而掺水乃至造假的伪高新技术企业。此外,我国还实行了如西部大开发等区域性企业所得税优惠税率。这也导致了一部分企业为了享受税收优惠而扎堆迁移。显然,这种区域性优惠政策在某些地方本位主义的利益导向性下,很容易产生税负不公从而扭曲资源配置。统一调降企业所得税税率除了可达到降低企业负担的目的外,还有利于税收政策和征管的法治化。


         但是其缺陷也很明显。首先,由于我国高新技术企业已享受15%的优惠税率,因此,统一降低企业所得税并不能使它们受益,反而相对恶化了竞争地位,与我国鼓励科技创新的大战略并不吻合。其次,统一降低企业所得税可能进一步增加非实体经济的相对收益和吸引力,不利于工业制造业的发展,不利于调节劳动收入与资本、土地等收入的关系,不利于缩小收入差距。再次,考虑到我国现行25%的企业所得税税率从国际比较来看也并不算太高。所以,综合来看,降低企业所得税税率,虽然看上去顺理成章,但其实可能并非上选,在企业所得税之外,我国企业的主要税负是增值税。


        我国许多传统制造业企业利润微薄,有不少处于亏损边缘,但却必须缴纳巨额增值税,对于其升级换代较为不利。同时,由于人工支出全被计算为企业增值额,高额的增值税负尤其不利于新经济和科技创新型企业。因为在新经济和高新技术企业,往往并不需要太多的重资产投入或原材料购进,主要是人力资本投入,在公司收入中没有多少进项税可抵扣,这样17%的增值税就基本由自己承担,导致高新技术企业所享受的10%企业所得税优惠远远不及增值税带来的重负。从这个角度看,一直坚持不采用增值税而只实行很低零售销税的美国,在过去几十年中科技创新层出不穷。


       考虑到现代工业制造业的高度流动性,我国要大力发展制造业尤其是先进制造业,应当对制造业进行税收优惠。而在我国现行的增值税的三档税率中,工业制造业的增值税税率为17%,而其他行业的两档分别为11%和6%,因此如果对制造业实行增值税减税,不会增加税率档次和征管难度,相反会进一步缩小不同产业的增值税负担和抵扣不充分的问题,有利于税负公平。根据我国目前工业制造业交纳的增值税税率总额来看,工业企业增值税税率若从17%下调至15%或13%,应当说财政上是完全可以承受的。如果力度更大,一步下调至11%,所减少的国家税收约在1万亿元左右。


密集柜厂家       但其意义与影响却会大不相同,国家税收总额继续稳步增长,扭转了近年来的下降趋势,也反映了随着税制规范化和税收征管的效率提高,国家税收的增加并没有受到营改增的影响,这样也为增值税的进一步规范化和调减创造了空间和条件。应当指出,调减制造业增值税并不是什么新的建议或思路,而是中央酝酿已久的战略考虑。早在的经济工作会议上,正式提出了“要降低企业税费负担,清理各种不合理收费、营造公平的税负环境,研究降低制造业增值税税率”。现在营改增已经顺利完成,实施效果良好,又值特朗普减税引发国际上竞争性减税的外部环境。

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